Единый социальный налог (ЕСН)
Единый социальный налог (взнос) в государственные
внебюджетные фонды
Единый социальный налог (взнос) заменил несколько видов обязательных платежей — страховых взносов, которые ранее
уплачивались в государственные внебюджетные фонды, собиравшие средства для реализации права граждан на государственное
пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Он зачисляется в федеральный бюджет и государственные внебюджетные
фонды: в Фонд социального страхования Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования.
Плательщики налога - работодатели, проводящие выплаты наемным работникам, предприниматели и адвокаты.
Работодатель включает в налогооблагаемую базу выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой они происходят,
в том числе оплату за работников и членов их семей, потребляемых товаров, работ и услуг, имущественных или иных прав (оплату
коммунальных услуг, стоимости приобретаемых квартир и др.). Включаются в налогооблагаемую базу и выплаты в натуральной форме
по рыночным ценам передаваемых товаров (работ, услуг).
Кто освобожден от уплаты единого социального налога?
Налоговый кодекс РФ устанавливает широкий круг изъятий в основном социального характера. Так, не подлежат включению в
налогооблагаемую базу государственные пособия, компенсационные выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного
увечьем или иным повреждением здоровья; оплата стоимости и выдача натурального довольствия и др. Кроме того, у
работодателей - организаций не облагаются выплаты, не относящиеся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль.
От уплаты единого социального налога освобождены:
-
организации-работодатели с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение года установленного законодательством размера на каждого работника-инвалида;
-
работодатели - учреждения, созданные общественными организациями инвалидов для достижения социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.
Объект налогообложения предпринимателей и адвокатов - их собственные доходы от предпринимательской либо иной профессиональной
деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением; объект налогообложения индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения - валовая выручка.
Ставки единого социального налога
Ставки единого социального налога для отдельных групп налогоплательщиков установлены федеральным законодательством. Таких
групп в НК РФ выделено четыре:
-
работодатели;
-
работодатели - сельскохозяйственные товаропроизводители и родовые, семейные общины Малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;
-
предприниматели;
-
адвокаты.
Налоговым периодом по единому социальному налогу принят календарный год. Налогоплательщики-работодатели в течение года уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Адвокаты и предприниматели перечисляют авансовые платежи на основании уведомлений налоговых органов к трем срокам - 15 июля, 15 октября текущего и 15 января следующего года.
