Налог на имущество предприятий
Адвокат и юрист по налогу на имущество предприятий
Цель введения в налоговую систему России налога на имущество предприятий - стимулировать производительное использование имущества
предприятий, сократить излишние запасы сырья и материалов.
Налог начисляется на имущество предприятий-резидентов (в том числе на основные средства, производственные запасы, долговременные
вложения, текущие вложения в какой-либо вид имущества), находящееся на их балансе, за исключением денежных средств на счетах и
имущества, освобожденного от налогообложения.
У нерезидентов налогом облагается имущество, расположенное на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.
Среднегодовая стоимость облагаемого имущества в целях налогообложения определяется сложением стоимостей имущества на начало
каждого месяца и делением полученного результата на число месяцев. Налоговая база определяется исходя из стоимости основных
средств, нематериальных активов, запасов и затрат, отражаемой в активе баланса по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Льготы предоставляются в двух формах. Одни направлены на освобождение от налогообложения всего имущества некоторых категорий
налогоплательщиков, например, предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, специализированных
протезно-ортопедических предприятий, религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ и др. Другие предполагают
вычет из среднегодовой стоимости имущества организаций балансовой стоимости некоторых его видов:
-
земли;
-
объектов жилищно-коммунальной социально-культурной сферы;
-
объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны.
Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия установлен на федеральном уровне и не может превышать 2%. Конкретная ставка
устанавливается представительными органами власти субъектов Федерации. Устанавливать индивидуальные ставки налога для отдельных
предприятий не разрешается.
При отсутствии решения законодательного органа субъекта Федерации об установлении конкретных ставок налога на имущество применяется
максимальная ставка, установленная федеральным законодательством.
Налоговым периодом определен календарный год, отчетным - квартал. Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет поквартально
и в конце года проводится его перерасчет.
