Ответственность налогоплательщиков
Ответственность налогоплательщика и налоговых органов за нарушение налогового законодательства
Налоговое законодательство, регулируя общественные отношения, возникающие в связи с уплатой налогов, устанавливая права и
обязанности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения в случаях
нарушения субъектами налоговых правоотношений своих обязанностей. Юридическая ответственность — общеправовая категория,
которая конкретизируется в отдельных отраслях права.
Порядок уплаты налогов обеспечивается применением финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной ответственности,
то есть применяются различные виды юридической ответственности. Для наступления юридической ответственности, в том числе и
за нарушение налогового законодательства, необходимо наличие четырех условий:
-
противоправное поведение;
-
наличие вреда (ущерба);
-
причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);
-
вина нарушителя установленных правил поведения.
Налоговый кодекс РФ установил ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства (Глава 16 ст.: 116-127).
Финансовая ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства (Закон РСФСР от 21.03.1991г. "О государственной
налоговой инспекции РСФСР" ст.: 8-12)
Нарушение налогового законодательства
Налогоплательщик, нарушивший налоговое законодательство, несет финансовую ответственность в виде применения финансовых санкций:
-
Взыскание всей суммы сокрытого или заниженного дохода (прибыли) либо суммы налога за иной скрытый или неучтенный объект налогообложения и одновременно штрафа в размере той же суммы, при повторном нарушении — соответствующей суммы; при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором или решением суда по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода (прибыли);
-
Штраф за каждое из следующих нарушений:
-
за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период — в размере 10% доначисленных сумм налога;
-
за непредставление или несвоевременное предоставление в налоговый орган документов, необходимых для начисления, а также уплаты налогов в размере 10% причитающихся к уплате по очередному сроку суммы налога;
-
взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере определенного процента не уплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной суммы налога, если законом не предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.
-
Уголовная ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства
В соответствии с Федеральным законом от 13 июня 1996г. "О введение в действие Уголовного кодекса Российской Федерации" с 1 января 1997г.
введен в действие новый Уголовный кодекс Российской Федерации, которым повышена ответственность за налоговые преступления. В УК РФ имеются
две статьи (ст.ст. 198, 199 УК РФ), предусматривающие уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога.
Согласно Федеральному закону РФ от 25 июня 1998г. № 92-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс РФ":
-
Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды предусматривает наказание:
-
Лишение свободы на срок до двух лет;
-
Лишением свободы на срок до пяти лет.
-
-
Статья 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций предусматривает наказание:
-
Лишение свободы на срок до четырех лет;
-
Лишение свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
-
