Налоговое право
Понятие налогового права, налоговой политики и системы
Налоговое право — подотрасль финансового права, представляющая собой совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогообложения.
Понятие налогового права можно рассматривать как:
- систему налогово-правовых норм (отрасль объективного права);
- науку налогового права;
- соответствующую учебную дисциплину.
Налоговое право следует отличать от бюджетного права.
Предметом регулирования налогового права являются общественные отношения в сфере налогообложения:
-
по установлению и введению в действие налогов и сборов с организаций и физических лиц, перечисляемых в бюджетную систему;
-
по взиманию налогов и сборов (включая отношения по их самостоятельной уплате налогоплательщиками и принудительному взысканию)
-
по осуществлению налогового контроля;
-
по привлечению к налоговой ответственности;
-
по защите прав налогоплательщиков, налоговых агентов и иных лиц, участвующих в налоговых правоотношениях.
Основными участниками налоговых правоотношений являются:
-
налогоплательщики,
-
плательщики сборов,
-
налоговые агенты,
-
органы федеральной налоговой службы и некоторые иные государственные органы,
-
банки, перечисляющие суммы налогов и сборов в бюджетную систему.
Налоговая политика
Одним из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно
воплощаются в финансовой и налоговой политике государства.
Налоговая политика государства — это система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и
направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.
Цели и задачи налоговой политики обычно определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры.
Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета.
Проведение же самой налоговой политики оформляется путем принятия соответствующих нормативных актов:
-
федеральных законов;
-
указов президентов;
-
постановлений правительства;
-
иных подзаконных актов.
Необходимо отметить, что Конституция РФ (ст. 114 ч.1 п."б") закрепила принцип единой финансовой политики, а поскольку налоговая политика — это составная
часть финансовой политики государства, ей также присуще внутреннее единство.
Конституция России Статья 114
-
Правительство Российской Федерации:
-
разрабатывает и представляет Государственной Думе федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение;
-
представляет Государственной Думе отчет об исполнении федерального бюджета;
-
представляет Государственной Думе ежегодные отчеты о результатах своей деятельности, в том числе по вопросам, поставленным Государственной Думой ;
-
обеспечивает проведение в Российской Федерации единой финансовой, кредитной и денежной политики;
-
обеспечивает проведение в Российской Федерации единой государственной политики в области культуры, науки, образования, здравоохранения, социального обеспечения, экологии;
-
осуществляет управление федеральной собственностью;
-
осуществляет меры по обеспечению обороны страны, государственной безопасности, реализации внешней политики Российской Федерации;
-
осуществляет меры по обеспечению законности, прав и свобод граждан, охране собственности и общественного порядка, борьбе с преступностью;
-
осуществляет иные полномочия, возложенные на него Конституцией Российской Федерации, федеральными законами, указами Президента Российской Федерации.
-
-
Порядок деятельности Правительства Российской Федерации определяется федеральным конституционным законом.
Налоговая система
Налоговая система — это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.
Налоговой системе свойственны признаки, характеризующие любую систему, — поэлементный состав систем, взаимозависимость элементов,
органическая цельность и единство, непрерывное развитие и т.д.
Налоговая система включает в себя ряд следующих обязательных элементов, которые непосредственно формируют налоговую систему любого государства:
-
систему налоговых органов;
-
систему и принципы налогового законодательства;
-
принципы налоговой политики;
-
порядок распределения налогов по бюджетам;
-
формы и методы налогового контроля;
-
порядок и условия налогового производства;
-
подход к решению проблемы международного двойного налогообложения и др.;
Международное налоговое право
Под международным налоговым правом понимается сложный комплекс правовых норм, предметом регулирования которого, в частности, являются:
-
отношения государств, возникающие в связи с договорным перераспределением ими налоговых полномочий на осуществление прав налогообложения;
-
отношения между компетентными финансовыми органами различных государств по обмену налоговой информацией, по оказанию правовой помощи по налоговым делам и т.д.;
-
трансграничные налоговые отношения (то есть налоговые отношения с иностранным элементом, например, отношения, возникающие в связи с налогообложением российских налогоплательщиков — резидентов за пределами территории Российской Федерации или в связи с налогообложением налогоплательщиков — иностранных резидентов в России).
К типичным источникам международного налогового права относят:
-
международные договоры об избежание двойного налогообложения (в отношении доходов, капитала, по вопросам наследования)
-
международные договоры об обмене налоговой информацией и сотрудничестве по вопросам соблюдения налогового законодательства
-
национальные нормы налогового законодательства, касающиеся трансграничного налогообложения
Иногда к источникам международного налогового права относят также некоторые источники интеграционного права, в частности,
(Европейского союза, Государств Карибского бассейна, Евразийского экономического сообщества и т.д.)
